Handwerkerleistungen steuerlich absetzen (§35a EStG)

Auf einen Blick

Nach §35a Abs. 3 EStG können Eigentümer und Mieter 20 % der Lohnkosten für Handwerkerleistungen direkt von der Einkommensteuer abziehen — maximal 1.200 € pro Jahr und Haushalt.

• Max. 6.000 € Arbeitskosten ansetzbar → bis zu 1.200 € Steuerermäßigung
• Nur Lohn-, Anfahrts- und Maschinenkosten — kein Material
• Unbare Zahlung Pflicht, kein Antrag nötig, kein Energieberater
• Nicht kombinierbar mit BAFA oder §35c für dieselbe Maßnahme

§35a Abs. 3 EStG gewährt eine Steuerermäßigung für „die Inanspruchnahme von Handwerkerleistungen für Renovierungs-, Erhaltungs- und Modernisierungsmaßnahmen“. Die tarifliche Einkommensteuer ermäßigt sich um 20 % der Aufwendungen, höchstens jedoch um 1.200 € pro Jahr.

Anders als bei der BAFA-Förderung oder dem Steuerbonus nach §35c EStG ist weder ein Antrag noch ein Energieberater erforderlich. Die Steuerermäßigung wird direkt über die jährliche Steuererklärung geltend gemacht.

Damit das Finanzamt die Steuerermäßigung anerkennt, müssen vier Bedingungen erfüllt sein:

1. Ordnungsgemäße Rechnung — Der Lohnanteil (Arbeits-, Anfahrts- und Maschinenkosten) muss separat ausgewiesen sein. Pauschalrechnungen ohne Lohnaufteilung werden nicht anerkannt.
2. Unbare Zahlung — Überweisung, Lastschrift oder Kreditkarte. Barzahlung führt zum kompletten Verlust der Steuerermäßigung, selbst wenn eine korrekte Rechnung vorliegt (BFH-Urteil vom 20.11.2008, VI R 14/08).
3. Selbstgenutzte Immobilie — Eigentümer oder Mieter, die die Wohnung selbst bewohnen. Vermietete Objekte fallen unter Werbungskosten (§9 EStG), nicht unter §35a.
4. Kein Neubau — Die Wohnung muss bereits bezugsfertig sein. Erst ab Einzug gelten Handwerkerarbeiten als Erhaltungsmaßnahmen.

Die Steuerermäßigung beträgt 20 % der absetzbaren Arbeitskosten. Der Maximalbetrag von 1.200 € ergibt sich aus 20 % von 6.000 € ansetzbaren Kosten.

Wichtig: Der Betrag gilt pro Haushalt und Jahr, nicht pro Person. Auch bei Zusammenveranlagung (Ehepartner) bleibt es bei 1.200 € insgesamt. Leben mehrere Personen in einer Wohnung, wird der Höchstbetrag nur einmal gewährt.

Ein typisches Szenario beim Dachfenster-Austausch:

Diese 320 € werden direkt von der Steuerschuld abgezogen — nicht vom zu versteuernden Einkommen. Der Steuervorteil wirkt also unabhängig vom persönlichen Steuersatz.

Die Handwerkerkosten werden in der Anlage „Haushaltsnahe Aufwendungen“ eingetragen:

• Zeile 6: Rechnungsbetrag (brutto) und darin enthaltener Lohnanteil
• Belege (Rechnung + Kontoauszug/Überweisungsbeleg) müssen aufbewahrt, aber nicht eingereicht werden
• Das Finanzamt kann die Belege im Rahmen einer Nachprüfung anfordern

Es ist kein gesonderter Antrag erforderlich. Die Steuerermäßigung wird automatisch bei der Veranlagung berücksichtigt.

Für energetische Sanierungsmaßnahmen wie den Dachfenster-Austausch existieren drei Förderwege. Pro Maßnahme darf nur ein Weg genutzt werden (Doppelförderungsverbot).

§35a Abs. 3 EStG ist besonders sinnvoll in folgenden Situationen:

• Gebäude jünger als 10 Jahre — §35c EStG setzt ein Gebäudealter von über 10 Jahren voraus. Bei jüngeren Gebäuden bleibt §35a der einzige steuerliche Förderweg.
• BAFA-Antragsfrist verpasst — Wer vor Auftragsvergabe keinen BAFA-Antrag gestellt hat, verliert den Zuschussanspruch. §35a greift nachträglich.
• Kleiner Umfang (1–2 Fenster) — Der Aufwand für einen Energieberater und BAFA-Antrag lohnt sich häufig nicht. §35a ist formlos über die Steuererklärung nutzbar. Ein durchgerechnetes Beispiel dazu steht im Beitrag Steuerbonus beim Dachfenster-Austausch.
• Fenster erfüllen Uw ≤ 1,0 nicht — Z. B. bei 2-fach-Verglasung (VELUX --70 mit Uw 1,3). BAFA und §35c setzen Mindest-U-Werte voraus, §35a nicht.

Detaillierte Informationen zur BAFA-Förderung und zum Steuerbonus §35c finden sich im Ratgeber zur Dachfenster-Förderung 2026.

1. Barzahlung — Selbst mit korrekter Rechnung: Barzahlung führt zum kompletten Verlust der Steuerermäßigung. Kein Ermessensspielraum des Finanzamts.
2. Fehlender Lohnausweis — Rechnung ohne separaten Lohnanteil wird nicht anerkannt. Gegebenenfalls nachträglich beim Handwerker anfordern.
3. Materialkosten angesetzt — Wer den Gesamtrechnungsbetrag statt nur den Lohnanteil einträgt, riskiert eine Nachprüfung.
4. Doppelförderung — BAFA-Zuschuss und §35a für dieselbe Maßnahme sind nicht kombinierbar. Das gilt auch für §35c.
5. Neubau-Maßnahmen — Arbeiten vor Bezugsfertigkeit fallen nicht unter §35a.
6. Doppelter Betrag bei Ehepaaren — Ein häufiger Irrtum: Bei Zusammenveranlagung stehen nicht 2× 1.200 € zu, sondern nur 1× 1.200 € pro Haushalt.

Auch Mieter können §35a nutzen, wenn sie selbst Handwerkerleistungen in Auftrag geben (z. B. Badezimmer-Renovierung). Darüber hinaus kann auch der Lohnanteil aus der Nebenkostenabrechnung abgesetzt werden, sofern der Vermieter die Kosten aufschlüsselt und eine Bescheinigung ausstellt.

Für Dachfenster in Mietwohnungen ist dies in der Praxis selten relevant, da der Vermieter den Austausch typischerweise selbst beauftragt und über Werbungskosten abrechnet.

• §35a Abs. 3 EStG — Einkommensteuergesetz
• BMF-Schreiben vom 09.11.2016 (IV C 8 – S 2296-b/07/10003:008) — Anwendung des §35a
• BFH-Urteil vom 20.11.2008, VI R 14/08 — Barzahlungsverbot

Hinweis: Dieser Artikel dient der allgemeinen Information und ersetzt keine steuerliche Beratung. Für die individuelle Situation sollte ein Steuerberater oder Lohnsteuerhilfeverein konsultiert werden.